Цены трансфера. Комментарий к регламенту. Методы оценки и анализа трансфертного ценообразования. Обязанности по отчетности. Налоговая стратегия. Налоговые схемы MDR. Примеры

Практическое обсуждение вопроса о переводе доходов между связанными лицами.

Новая, 3-я редакция учитывает поправку к Закону о подоходном налоге с предприятий от 7 октября 2022 года, которая отменила обязанность сообщать о сделках с контрагентами стоимостью выше 500 000 злотых, а также изменения в постановлении министра финансов об информации о трансфертном ценообразовании в области подоходного налога с предприятий, введенные Законом от 29 октября, 2021 года о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения, Закон о подоходном налоге с предприятий и в некоторые другие законы, а также изменения, вытекающие из проекта поправки к этому положению, опубликованного на сайте RCL (№ 677).

Поправки к постановлению заключаются в: отмене положений, касающихся сообщения информации о сделках, упомянутых в действующей ст. 11о раздела 1а ПДОПрУ (так называемые косвенные сделки-убежища), изменения в способе представления статуса микропредпринимателя или малого предпринимателя в информации о трансфертных ценах, уточнение содержания заявления, включенного в Информацию о ТПР, и придание приложению к постановлению новой редакции.

Публикация разделена на 3 части.

Первая часть представляет собой обсуждение отдельных положений ПДОПрУ и ОрдПУ:

• Глава 1а. «Трансфертное ценообразование» Закона от 15 февраля 1992 г. о подоходном налоге с предприятий (сводный текст: Законодательный вестник 2022 г., поз. 2587, с изменениями), т.е. ст. 11а–11т;
• глава 11а. «Информация о налоговых схемах» Закона от 29 августа 1997 г. – Постановления о налогообложении (сводный текст: Законодательный вестник 2022 г., ст. 2651, с изменениями), т.е. ст. 86а–86о;
• глава 6а. «Дополнительное налоговое обязательство» Закона от 29 августа 1997 г. – Постановления о налогообложении (сводный текст: Законодательный вестник 2022 г., поз. 2651, с изменениями), т.е. ст. 58а-58д.

В части II издания содержатся комментарии к нормативным актам Министра финансов по вопросам трансфертного ценообразования, в том числе:

• Распоряжение Министра финансов от 21 декабря 2018 года о трансфертном ценообразовании в сфере подоходного налога с предприятий (сводный текст: Законодательный вестник 2021 года, ст. 1444, с изменениями). с изменениями),
• Распоряжение Министра финансов от 21 декабря 2018 года о документации по трансфертному ценообразованию в сфере подоходного налога с предприятий (сводный текст: Законодательный вестник 2021 года, ст. 1195, с изменениями),
• Распоряжение Министра финансов от 29 августа 2022 года об информации о трансфертном ценообразовании в области подоходного налога с предприятий (Законодательный вестник от 2022 года, 1934).
• Постановление Министра финансов от 28 марта 2019 года об определении стран и территорий, применяющих вредную налоговую конкуренцию в области корпоративного подоходного налога (Законодательный вестник 2019 года, поз. 600).

В публикации дана характеристика шести методов определения цены трансфертного ценообразования с примерами их применения и порядок подготовки анализа трансфертного ценообразования. Обсуждались также обязательства по отчетности в виде информации о трансфертных ценах ТП-Р.

В данной части издания в основном рассматриваются такие вопросы, как:

• элементы налоговой документации,
• информация о трансфертных ценах в сфере налога на прибыль организаций,
• избежание двойного налогообложения,
• налоговые убежища.

Автор книги также обращает внимание на связанные с этим налоговые риски. в том числе с определением группы лиц, обязанных готовить групповую документацию в соответствии с новым определением понятия связанных лиц. Дополнительно охарактеризован анализ соответствия условий сделок, являющийся альтернативой анализу сравнительных данных.

Часть III публикации содержит приложения, а именно:

• заявление Министра финансов от 20 декабря 2022 года об объявлении вида базовой процентной ставки и маржи для целей определения цен тр.